企業所得税法の経済への影響を統一する。

財政部国家農業総合開発弁公室の王征_財政部財政科学研究所の王建新彭青秀1994年、我が国は税収制度の改革を実行して、各種の国内資本企業の所得税制を統一しました。

統一後の国内資本企業所得税制は、まず公平な税金負担の原則を体現し、各種類の国内資本企業のために公正競争の税収環境を創造しました。

これは我が国の企業所得税の更なる規範、公平と合理を推進することに対してきっと大きな飛躍です。

しかし、異なる対外開放政策を実行するために、外資の規模を引き続き引きつけて拡大しています。我が国は依然として外国投資企業と外国企業に対して単独の所得税法を実行しています。

現在、中国国内、外資企業所得税はそれぞれ国務院が公布した「企業所得税暫定条例」、人民代表大会が公布した「外商投資企業と外国企業所得税法」を適用します。つまり内、外資企業に対して内外の企業所得税があります。

十数年の運行を経て、「二つの法」は国際慣行と統合されていますが、まだいくつかの現実的な問題が存在しています。特に中国がWTOに加盟した後、内外資の二つのセットの企業所得税は社会主義市場経済と経済グローバル化の必要に適応できなくなりました。

現在の外資企業所得税制度に存在する主な問題とその統一傾向は、外資系企業所得税の源泉が国内資本なのか外資なのかによって異なる所得税制度を制定し、税制が規範化されないため、企業の公正競争に不利であり、特に国内資本企業に不利である。管理形態の「双軌制」は、税務機関の徴収管理コストを増大させた。

現実的な状況から見ると、圧倒的多数の一定級以上の地方税務機関は渉外税務局を設置しています。理論的には外資企業所得税の徴収管理と国内資本企業所得税の徴収管理は統一されていますが、実際の運用では依然として二つの機構、二つの制度があり、徴収管理のコストを増やして、税収行政効率原則とWTOの国民待遇原則の要求に背きました。

現在、国内資本の企業所得税の税率には、（1）企業所得税の法定税率は33%、（2）2つの配慮税率があります。年間課税所得額は3万元（本数を含む）以下の企業に対して、18%の税率で徴収します。年間課税額は3万元から10万元（本数を含む）の企業に対して、27%の税率で徴収します。

外資企業は30%プラス3%、24%プラス3%、15%プラス3%の税率が適用されます。

外資企業は多くの面で税金の優遇政策を享受しています。

沿海経済開発区、保税区、ハイテク開発区を含む外資系投資企業に対し、15%または24%の税率で所得税を徴収する政策を享受する。

（2）企業の定期税収優遇を新設する。

外資税法では、新規に設立された生産性の外資系投資企業に対して、利益年度から「二免三半分」の税収優遇政策を享受している。

（3）再投資税金還付政策等を奨励する。

同時に、これらの外資企業の税収優遇政策は内外資企業の税収優遇政策と一致しないだけでなく、内資と内資企業の間、外資と外資企業の間にも完全に一致していないところがあります。

また、優遇政策が過度に地域に傾いており、産業政策の不足を反映しており、内陸企業と沿海企業の税金負担が不公平になり、地域格差の縮小には不利である。

現在の中国企業所得税に存在するこれらの問題を鑑みて、外資系企業所得税法の統一は必須であり、内外資企業所得税の合併の重要性と実現可能性については、全国で基本的に合意されました。

統一した「中華人民共和国企業所得税法」を制定し、公布する必要があります。これはWTO規則に合致しているだけでなく、わが国の社会主義市場経済発展の必要にも適応させ、現在の内、外資企業が異なる税金法律、法規を適用する状況をキャンセルします。

中国企業の実際の税金負担状況によって、統一後の企業所得税は中間税率の水準を選んで、24%～28%の間で適当です。同時に西部大開発地区の15%の優遇税率を保留して、最低15%を下回ってはいけません。その他の多段階の優遇税率をキャンセルして、各種の優遇政策を規定しています。

「産業優遇を主とし、地域の傾斜を補助とする」という原則に基づき、税収減免政策を調整する。

_二、統一企業所得税法が我が国の経済に及ぼす全体的影響_（一）有利な面において、各種企業のために平等競争の環境を作る。

国内の外資企業に統一的に使用される企業所得税法を制定し、現在の外資企業の税収待遇が違って、税引きの差が大きい問題を解決し、各種類の企業が税金と公平な条件の下で平等に競争するようにし、「都市と農村の発展を計画し、地域の発展を計画し、経済社会の発展を計画案配し、人と自然と調和の取れた発展を計画し、国内の発展と対外開放を統一する」という科学的発展観を体現している。

各種類の企業のためにより公平な市場経済環境を創造し、企業の活力と競争力を強化する。

長期的に見ると、税制構造と経済構造の最適化を必ず促進し、それによって経済成長に長期的な推進力を提供します。

_2.産業構造の合理化に有利である。

中国の基礎産業は立ち遅れており、農村の道路、交通運輸、公共事業、通信などのインフラは経済発展の必要に追いつかず、農業は早急に発展しなければならず、西部は大開発が必要で、旧工業区は改造しなければならない。

それに適応して、外資を誘致するには資金を導入し、先進技術を吸収し、我が国の基礎産業、ハイテク産業とボトルネック産業の傾斜を促進する必要があります。

統一された企業所得税法は、税収優遇を現行の「地域優遇を主とする」から「産業優遇を主とし、地域の傾斜をセカンダリとする」という新しい枠組みに転換すべきであり、わが国の現在の産業政策の調整方向と合致し、外資投資を正確に誘導し、基礎エネルギー源産業の発展の不均衡を改善することができる。

更に重要なのは、我が国はすでにWTOに入った後の過渡期にあり、関税は二、三年以内に最終的な譲歩水準に近づき、非関税措置は間もなく全面的にキャンセルされ、サービス市場の開放力は急速に拡大され、外資の入る地域制限、数量制限、持分制限制度を徐々にキャンセルし、内資企業はより厳しい生存挑戦に直面することです。

国内の外資企業所得税制度を統一し、国内資本企業が公正かつ公正な基礎の上で外資企業と競争し、わが国の産業構造の改善に役立つ。

地域経済の均衡発展に有利である。

現在、中国の外資企業に対する優遇政策は主に地域的な優遇政策として現れています。

外資企業は主に東部地区に集中しているため、国内資本企業は主に中西部地区に集中しており、内外資企業の所得税の負担が不公平によるマイナス影響が更に深刻で、地域格差が拡大しており、国民経済の発展がアンバランスである。

そして、我が国の経済の発展は歴史、地理などの原因ですでに大きな差が存在しています。このような差別的な地域的優遇政策はさらに地域間の不公平競争を激化させ、経済の発展に更に不均衡をもたらしました。

これらの年にもかかわらず、国家は中西部地区に対する支援力を強め、中西部地区は沿海地区に比べて一連の税収優遇政策を打ち出したが、中西部地区の自然条件の悪さとインフラ整備の遅れにより、東部沿海地区との競争が困難になり、税収優遇政策は東部地区の資金を西部地区に移転させることが難しくなった。

統一後の企業所得税は多段階の優遇税率を廃止し、各種の優遇政策を規範化させ、国内資本の企業の税率の優遇水準が一致になり、国内資本の企業に対する差別待遇を解消しました。

同時に西部地区の15%の割引税率を保留しているため、西部大開発の資金誘致に政策上の支持を提供し、必然的に投資の流れを改善し、地域格差を縮小し、地域経済の均衡発展を促進することに役立つ。

税務機関が法に基づいて税金を徴収し、規範的に管理し、抜け穴をふさぎ、法の執行効率を高めるのに役立つ。

外資系企業所得税法を統一し、企業所得税の優遇政策を合理的に制定し、企業所得税の減税管理制度を化し、規範化させ、必ず既存の外資系企業所得税の税収優遇政策を審査・点検し、企業所得税の優遇政策の管理を強化し、国家税収の流失を避ける。

一方、統一的な低税率は企業の税収負担を低減させ、企業の発展の後の力を強め、企業の活力と競争力を高め、経済発展の総量を拡大し、税収収入のさらなる増加を促進し、良性の財政増収メカニズムを確立するために基礎を打ち立てる。

税収の道具を使うことに有利で、マクロコントロールを実施し、国民経済の均衡と安定発展を促進する。

既存の所得税法に対して、改革後の地域優遇政策が減少し、西部地区、東北老工業基地、民族地区、経済未発達地区に移転することは、東西地域の協調発展に有利であるが、東部沿海発達地区の企業は適時に産業方向を調整し、技術レベルを向上させることができる。

一般加工企業、低付加価値の加工製造企業は競争優位を備えておらず、特に過去に地域優遇政策を享受してきた企業は、産業の方向を早めに調整し、企業再編や技術改造を通じて、国家の税収政策調整の影響に適応しなければならない。

改革後の税制規範、管理が更に厳しくなり、企業は内部管理を強化し、綿密に計算し、税法から与えられた権利を十分に運用し、合法的な権益を保護しなければならない。

税法は企業に付与された費用列支の基準が緩和され、税率が引き下げられ、優遇政策の調整が変動し、税務機関の徴収管理業務の難しさが増し、税制の科学的な設置とともに、税務職員の継続的な向上と革新的な徴収管理手段、徴収管理技術が要求され、改革の変化に適応できる。

そのため、企業所得税が統一された後、税務幹部の素質を高めて、現代的な徴収管理手段を掌握して、税務機関内部の建設の主なメロディーになります。